+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Элементы сбора в налоговом праве

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Закрепленная в Конституции РФ обязанность каждого платить налоги и сборы касается только тех налогов и сборов, которые являются законно установленными. Если будет определено, что налог сбор не был установлен законно, то не может возникнуть и обязанность уплачивать такой платеж.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:.

Порядок установления налогов и сборов

Правовая конструкция налога элементы налога. Законная форма налога предполагает высокую степень формальной определенности налоговой обязанности плательщика. Исходя из смысла указанной нормы установить налог — это не только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства, порядок ее исполнения, а также иные необходимые для ее исполнения элементы.

В связи с этим, установить налог — это значит установить и определить все элементы его правовой конструкции для признания налога законно установленным средством платежа. В юридической и экономической литературе принято различать существенные и факультативные дополнительные элементы налога. Те элементы, без которых налоговая обязанность и порядок ее исполнения не могут считаться определенными, и, соответственно, налог не должен взиматься, называются существенными элементами налога.

К факультативным относятся те элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налоговой обязанности. В то же время дополнительные элементы детализируют специфику конкретного налога, создают завершенную и полную систему правовой конструкции налога. Выделение обязательных элементов налога и закрепление их в законодательстве обусловлено особой важностью отношений в сфере налогообложения, поскольку они затрагивают материальные в данном случае и личные интересы налогоплательщиков.

Каждый из элементов налога имеет самостоятельное юридическое значение, играет определенную роль для обеспечения возможности уплаты налога, а также несет конкретную функцию, поскольку последствием ненадлежащего определения какого-либо их элементов налогообложения может стать не только конфликтность ситуации, но и возможность неисполнения обязанности уплаты налога на вполне законных основаниях.

Включение в специальные налоговые законы обязательных элементов юридического состава налога не означает, что они могут устанавливаться только путем прямой формулировки, хотя во избежание разногласий в толковании налогового законодательства наличие такой формулировки по каждому конкретному налогу крайне желательно. В соответствии с п. Под организациями понимаются: юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации; простые товарищества участники договора о совместной деятельности ; хозяйственные группы п.

Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.

Под физическими лицами в качестве плательщиков налогов, сборов пошлин понимаются: граждане Республики Беларусь; граждане либо поданные иностранного государства; лица без гражданства подданства п. Налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии с п. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.

В качестве физического лица как налогоплательщика п. К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы. Носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта налога, то есть это лицо, которые выступает фактическим плательщиком в результате его переложения с налогоплательщика на данное лицо. Именно за счет носителя налога налоговый платеж поступает в бюджет. Например, потребитель, приобретая подакцизную продукцию, фактически возмещает ее производителю сумму уплаченного им акциза.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии со специальным налоговым законодательством. Например, при уплате подоходного налога с физических лиц объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком. Наличие объекта налогообложения порождает у конкретного лица обязанность платить тот или иной предусмотренный законодательством налоговый платеж. В соответствии с НК объектом налогообложения, в частности, могут быть: товары ст.

Объект налогообложения граничит с предметом налогообложения, наличие которого является необходимым условием возникновения налоговой обязанности. Предмет налога — это имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики предметы материального мира товар, доход, недвижимость , которые могут повлечь обязанность по уплате налога, если по отношению к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии.

Однако предмет налогообложения обуславливает лишь возможность возникновения налогового обязательства, но сам по себе не порождает никаких налоговых последствий. Для превращения возможности в реальность необходимо еще и наличие определенной связи межу предметом и субъектом налогообложения, которая может устанавливаться только юридическими фактами.

Так, предметом налога на доходы физических лиц выступает сумма дохода, полученная налогоплательщиком, а объектом налога — право собственности на те денежные средства, которые выражают этот доход.

Объект налогообложения устанавливает основания для возникновения налогового обязательства, но не определяет этого обязательства. Основной для определения размера налогового обязательства является налоговая база как совокупная оценка, объем или количество объектов налогообложения в течение конкретного налогового периода.

Согласно п. Отчетный период — это период времени, по итогам которого налогоплательщик должен самостоятельно составить и своевременно предоставить в налоговый орган налоговую декларацию расчет об имеющемся у него объекте налогообложения и сумме подлежащего с него уплате налога.

Налоговый период связан с исчислением налога, а отчетный период определяет периодичность подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности, составления отчетности и представления ее в налоговые органы. Относительно некоторых налогов налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Продолжительность момент начала и момент окончания каждого налогового периода устанавливается налоговым законодательством применительно к соответствующему налогу по налогу на добавленную стоимость — календарный месяц; по подоходному налогу с физических лиц — календарный год.

Если отчетный период не совпадает с налоговым, то сумма, исчисленная за отчетный период, является промежуточной и по итогам налогового периода может не только возрасти, но и уменьшится например, при уплате налога на добавленную стоимость и акцизов. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы п. В теории и практике налогообложения выделяют следующие основные виды ставок:. В действующей налоговой системе пропорциональное налогообложение используется наиболее активно налог на прибыль, налог на недвижимость и др.

Регрессивный метод налогообложения применяется при установлении шкалы ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции чем выше сумма иска, тем меньше процент сумма пошлины.

Налоговые ставки в зависимости от способа исчисления могут устанавливаться в твердой фиксированной сумме экологический налога, акцизы, земельный налог и в процентном выражении налог на добавленную стоимость, налог на прибыль.

По отношению к налоговому бремени можно выделить номинальные и фактические налоговые ставки. Номинальные — ставки, непосредственно зафиксированные в налоговом законе номинальное налоговое бремя. Фактические — расчетные ставки, определяемые как отношение фактически уплаченного налога к налоговой базе с учетом применения налоговых льгот фактическое налоговое бремя.

Порядок исчисления налога представляет собой процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно, на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. В некоторых случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или таможенный орган или налогового агента.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется, как правило, путем умножения исчисленной налоговой базы на установленную налоговую ставку. Порядок уплаты налога — это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.

В практике налоговой деятельности применяются три основных способа уплаты налога:. Уплата налога на основе кадастра основана на использовании данных реестров, содержащих информацию о земле, недвижимости и др.

Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода.

В связи с этим для данных налогов устанавливаются фиксированные сроки их уплаты. При кадастровом способе уплаты обязанность по исчислению налога, как правило, возлагается на налоговый орган например, налог на недвижимость с физических лиц. Второй способ — у источника — означает уплату налога до получения дохода налогоплательщиком. Таким способом уплачивается налог на доходы физических лиц, исчисляемый и удерживаемый бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход налогоплательщику.

Налоговой декларацией расчетом признается письменное заявление плательщика иного обязанного лица на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора пошлины и или других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора пошлины п.

На основе налоговой декларации расчета в настоящее время производится уплата налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, экологического налога и некоторых других налоговых платежей. При декларационном способе уплаты обязанность по исчислению и вся полнота ответственности лежат на самом налогоплательщике. Налог уплачивается в форме наличных денежных средств, либо безналичных перечислений. В обоих случаях уплата осуществляется в национальной валюте; в случаях, предусмотренных законодательством, может иметь место уплата налога в иностранной валюте например, при уплате сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования.

Сроки уплаты налога — это определенный в налоговом законодательстве период времени определенная календарная дата , в течение которого до наступления которой налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога.

Срок уплаты налога может определяться также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено п. По большинству налогов установлен следующий срок — не позднее го числа, следующего за отчетным. Для отдельных налогов, учитывая их значимость для доходной части бюджета налог на добавленную стоимость и акцизы установлены промежуточные сроки уплаты.

Уплата налога не всегда возможна в сроки, установленные налоговым законодательством. Формами непосредственного изменения установленных сроков уплаты налоговых платежей в соответствии с п. Указом Президента Республики Беларусь от 28 марта г. Отсрочка и или рассрочка могут быть предоставлены в отношении всех подлежащих уплате сумм налогов и пени либо их части, по одному или нескольким видам налогов.

Начисление пени на суммы задолженности по налогам прекращается с первого дня срока, на который предоставляются отсрочка и или рассрочка. Налоговый кредит может предоставляться по одному или нескольким видам налогов в отношении всей либо части их суммы.

Размер налогового кредита не должен превышать:. Действие отсрочки и или рассрочки, налогового кредита прекращается по истечении срока, установленного в решении об их предоставлении, либо в случае:.

В то же время следует отметить, что изменение срока уплаты налога не отменяет действующей обязанности и не создает новой обязанности по уплате налога. Группу обязательных элементов дополняет группа факультативных элементов, раскрытие которых при установлении налога не обязательна, но возможна. В необходимых случаях в акте налогового законодательства могут также предусматриваться налоговые льготы как самый распространенный факультативный элемент налога и основания для их использования, а также иные элементы налога.

Несмотря на факультативный характер налоговых льгот как элемента налогообложения, различные виды налогового льготирования присутствуют в механизме взимания большей части налоговых платежей. Все они имеют одну цель - сокращение размера налогового обязательства или создание более выгодных условий для его выполнения отдельным категориям налогоплательщиков. На территории Республики Беларусь налоговые льготы устанавливаются в виде:. В контексте реализации закрепленного в налоговом законодательстве принципов всеобщности и равенства п.

Правовая конструкция налога элементы налога п. В практике налоговой деятельности применяются три основных способа уплаты налога: - кадастровый; - у источника; - по декларации расчету.

Действие отсрочки и или рассрочки, налогового кредита прекращается по истечении срока, установленного в решении об их предоставлении, либо в случае: - досрочной уплаты плательщиком сумм налогов, пени и процентов по ним; - нарушения плательщиком условий предоставления и погашения отсрочки и или рассрочки, налогового кредита, образования у плательщика задолженности по уплате текущих платежей по налогам в бюджет.

На территории Республики Беларусь налоговые льготы устанавливаются в виде: - освобождения от уплаты налога, сбора пошлины ; - дополнительных по отношению к учитываемым при определении исчислении налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и или скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора пошлины ; - пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок; - возмещения суммы уплаченного налога, сбора пошлины ; - в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь п.

Статья 17 НК РФ. Общие условия установления налогов и сборов

Понятия "налог" и "сбор" - одни из важнейших в налоговом законодательстве. Действующим на данный момент российским законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 НК Российской Федерации. Данная статья уделяет внимание определению таких основных понятий налогового права РФ, как налог и сбор. Значение налогов и всей системы налогообложения состоит в том, что с их помощью публичная власть изымает у собственников — юридических и физических лиц — определенную долю, составляющую их доходы прибыль и имущество, которая впоследствии перенаправляется в централизованные фонды публичных финансов — бюджеты. Таким образом, налоги выступают в качестве основного, хотя и не единого источника финансирования как органов государственной власти, так и региональных органов за счет исчисленной плательщиками части своих доходов. Под обязательным характером платежа имеется в виду то, что обязанность производить исчисления определенной части из своих доходов прибыли — обязанность всех плательщиков физических лиц и организаций.

Вы точно человек?

Понятие налога, сбора и пошлины. В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ ,. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений лицензий. В соответствии с частью второй того же Кодекса,.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 04 Элементы налога- Университет СИНЕРГИЯ

Правовая конструкция налога элементы налога. Законная форма налога предполагает высокую степень формальной определенности налоговой обязанности плательщика. Исходя из смысла указанной нормы установить налог — это не только дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если неизвестны обязанное лицо, размер налогового обязательства, порядок ее исполнения, а также иные необходимые для ее исполнения элементы. В связи с этим, установить налог — это значит установить и определить все элементы его правовой конструкции для признания налога законно установленным средством платежа. В юридической и экономической литературе принято различать существенные и факультативные дополнительные элементы налога. Те элементы, без которых налоговая обязанность и порядок ее исполнения не могут считаться определенными, и, соответственно, налог не должен взиматься, называются существенными элементами налога.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:.

Как уже неоднократно подчеркивалось, налог — это сложная экономико-правовая категория, и как любая комплексная категория налог имеет свою логику построения, определяемую совокупностью взаимосвязанных между собой обязательных элементов. Такие элементы, по меткому выражению А.

Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса

Но чтобы такая обязанность у лица появилась, налог или сбор должен быть законно установлен. Это означает, что:. Установленным считается тот налог, в отношении которого определены налогоплательщики и следующие элементы п. Кроме того, могут быть установлены налоговые льготы и основания для их применения по конкретному налогу п.

Брызгалин, к. Если с первым условием все более или менее понятно, поскольку вопросы принятия и опубликования налоговых законов уже давно решены в теории и на практике, и оно не требует детального рассмотрения, то второе условие является относительно новым для российского налогового права, а поэтому, на наш взгляд, недостаточно исследованным и разработанным. Понятие "налог" может рассматриваться с двух самостоятельных позиций - в узком и широком смысле слова.

Налоги и налогообложение

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Общие условия установления налогов и сборов. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:. Федерального закона от В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Понятие налога и сбора

Сотрудники Агентства по развитию человеческого потенциала и трудовых ресурсов Ульяновской области оказывают устные или письменные консультации в Агентстве по развитию человеческого потенциала и трудовых ресурсов Ульяновской области (по адресу: г. Кузнецова, 5а) или в Многофункциональный центр г. Ульяновска (по адресу: г. Толстого, 36) в соответствии с графиком приёма. При себе необходимо иметь паспорт и, при наличии, документы по своему вопросу.

Совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность Весы Фемиды, Это заготовка статьи о праве и юриспруденции.

При этом найти собственника автомобиля оказывается затруднительно. Защита прав добросовестного приобретателя и возврат незаконно отчужденного автомобиля. Это две категории дел, касающихся защиты соответственно покупателя и продавца транспортного средства.

Нужно ли межевание земельного участка 2019. Помощь юриста по недвижимости - Продолжительность: 4:57 Загородная недвижимость 8 823 просмотра 4:57 Как стать приемной семьей. Миграционная практика 36 312 просмотров 4:44 Моя квартира в Финляндии. Где живут бедные финны.

Корейские и китайские производители кондиционеров и сплит систем в последние годы включают все больше средств в рекламу, приобретение технологий своих конкурентов и развитие собственных инженерных центров и разработок. Сейчас они применяю в производстве кондиционеров и сплит систем все современные инновации.

Ей можно воспользоваться в любое удобное время и из любого уголка России. Подробный разбор вашей проблемы ведущим военным юристом. Не всегда представляется возможным разобраться в ситуации по телефону. Полную картину можно установить лишь при детальном изучении документов и подробного расспроса клиентов.

Мы ответим на каждый ваш вопрос незамедлительно. Наша юридическая компания готова предоставить вам грамотную правовую помощь абсолютно бесплатно в онлайн-режиме.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обновленный курс «Налоги». Лекция 2
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Влас

    Меня тоже волнует этот вопрос. Вы мне не подскажете, где я могу найти больше информации по этому вопросу?

  2. Милен

    УУУРРАААА,НАКОНЕЦТО,ЗАБЕР

  3. Семен

    Сайтец супер, однако чувствуется, что необходимо что-нибудь подправить.

  4. Ефросиния

    Это мне не подходит. Есть другие варианты?

  5. Антонина

    Я думаю, что Вы допускаете ошибку. Предлагаю это обсудить.