+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Нк рф ст 81 п 4

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Нк рф ст 81 п 4

С принятием части первой Налогового кодекса РФ более четкое правовое регулирование получил процесс внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Указанному вопросу посвящена ст. Пункт 1 ст. Прежде всего необходимо отметить, что ст. Указанной нормой впервые закреплены случаи, когда внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию представляет собой особую обязанность налогоплательщика.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Понятие "иностранные финансовые инструменты" используется в настоящем Кодексе в значении, определенном Федеральным законом от 7 мая года N ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета вклады , хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и или пользоваться иностранными финансовыми инструментами";.

Глава 13. Налоговая декларация (ст.ст. 80 - 81)

С принятием части первой Налогового кодекса РФ более четкое правовое регулирование получил процесс внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Указанному вопросу посвящена ст. Пункт 1 ст. Прежде всего необходимо отметить, что ст. Указанной нормой впервые закреплены случаи, когда внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию представляет собой особую обязанность налогоплательщика. Правовое регулирование их в отдельной норме, установление ответственности за ее неисполнение свидетельствуют об особом значении, которое придается законодателем этим ситуациям.

К ним относятся неотражение или неполное отражение в налоговой декларации сведений и ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Ранее законодатель не определял соответствующее действие налогоплательщика ни как право, ни как обязанность. В статье 81 Кодекса не упомянуты случаи, когда в поданной декларации не нашли полного отражения сведения или имеются ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Некоторые авторы разделяют точку зрения, изложенную в письме Минфина России от С этой точкой зрения, на первый взгляд, трудно не согласиться, однако необходимо учесть следующее. Понятие "декларации" в п. Обязанность подачи декларации также закреплена в подп. Требование добросовестности распространяется и на данную обязанность налогоплательщиков и подразумевает достоверное и правильное отражение сведений, предусмотренных декларацией.

Отсюда вытекает необходимость подачи налогоплательщиком исправлений и дополнений при указании в первоначально поданной декларации любых неверных сведений. Поскольку о наличии обязательства налогоплательщик сообщает налоговому органу путем подачи декларации, постольку необходимо ее исправление и в указанном случае независимо от того, правильно ли определена сумма налога к уплате.

В данной статье не оговаривается, в какой форме должны быть внесены исправления в налоговую декларацию в конкретной ситуации. Из содержания п. Если прибегнуть к буквальному толкованию нормы, то можно сказать, что в случае внесения неверных сведений декларация должна быть изменена, в случае отсутствия каких-либо сведений - дополнена.

При этом на практике налогоплательщики, как правило, в первом случае подают новую декларацию уточненную , во втором случае по своему усмотрению подают декларацию в новой редакции либо только дополнительные данные по конкретной графе.

В последнем случае при определении размера налогового обязательства данные по конкретному налоговому периоду необходимо сводить с данными по первоначально поданной и по дополнительной декларации. На мой взгляд, целесообразно вносить декларацию в новой редакции в любом случае, что значительно упрощает расчет налоговых обязательств в каждом налоговом периоде и для самого налогоплательщика, и для налоговых органов. При применении положений п.

N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации". На практике чаще всего оспаривается привлечение к ответственности по ст. Можно сказать, что в статье 81 Кодекса заложен принцип, по которому налогоплательщик несет ответственность за неверное указание сведений в декларации, послужившее причиной занижения сумм налога, подлежащих уплате в бюджет.

Указанное следует из формулировки положений п. При этом само по себе неверное отражение сведений в налоговой декларации, не приведшее к неправильной уплате налога, не влечет ответственности согласно Налоговому кодексу РФ.

Исторически сложилось, что правовая регламентация рассматриваемой ситуации проходила по линии установления условий, при которых налогоплательщик освобождался от ответственности. Указом Президента РФ от 8 мая г. N "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" установлено, что технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей, самостоятельно выявленные налогоплательщиком и своевременно доведенные до сведения налоговых органов, не являются налоговыми правонарушениями п.

Ранее процесс внесения исправлений в декларации регулировался только письмами Государственной налоговой службы РФ, которые в общем и выработали подход, закрепленный в данном Указе.

Практика применения данного Указа вызвала необходимость дальнейшей разработки понятий самостоятельности выявления ошибок и своевременности доведения сведений о них налоговым органам.

В связи с этим Государственная налоговая служба РФ были приняты письмами от В Кодексе условия освобождения от ответственности, разработанные в Указе и письмах налогового ведомства нашли свое законодательное закрепление и более детальную разработку.

Исключено требование о внесении обязательных исправлений в бухгалтерскую отчетность, очевидно, это связано с более четким разграничением понятий налогового и бухгалтерского учета и отчетности. Внесено требование об обязательной уплате пени как условия освобождения от налоговой ответственности.

Некоторые авторы усматривают в вопросе уплаты пени в этом случае проблему, полагая, что требование об уплате пени в рассматриваемой ситуации приводит к наложению ответственности за неуплату пени. На мой взгляд, проблема здесь кажущаяся. Ее видимость возникает в том случае, когда налогоплательщик после срока уплаты налога и подачи декларации, но до проверки налогового органа выявил нарушение и внес в соответствующем порядке изменения в декларацию.

При этом уплата налога была им произведена за счет числящейся на дату внесения изменений переплаты. Прежде всего, следует отметить, что арбитражные суды пришли к выводу, согласно которому при наличии у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням, в том числе образовавшейся в результате подачи уточненных деклараций, налоговый орган самостоятельно должен направить подлежащую возмещению сумму налога на их погашение если речь идет о переплате и задолженности перед одним и тем же бюджетом.

Это следует из содержания ст. Подача налогоплательщиком соответствующего заявления в указанном случае признается судами необязательной. СЗО от Главное, чтобы сумма налога на момент подачи исправленной декларации находилась в том бюджете, куда должен быть доплачен налог, и не была зачтена в счет иных налоговых задолженностей или не возвращена на счет налогоплательщика.

Вместе с тем, нельзя забывать, что переплата налога на момент подачи уточненных деклараций свидетельствует об уплате налога по уточненной декларации, но не имеет правового значения для определения момента возникновения задолженности по налоговому периоду, в котором допущена ошибка, поскольку моментом возникновения недоимки признается неуплата неполная уплата налога в установленный законодателем срок. Пункт 4 ст. Ранее в указанных письмах налоговой службы содержались противоречивые указания для налоговых органов относительно пени.

Письмами Госналогслужбы России от В письмах от Такое противоречие можно объяснить с имевшемся в тот период представлением о правовой природе пени как меры ответственности. Обязательная уплата пени, предусмотренная в ст. В статье 75 Кодекса пеня рассматривается как мера по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. За неуплату налога налогоплательщик привлекается к ответственности при наличии оснований, предусмотренных ст. Статья 81 фактически регулирует отношения, связанные с понятием "явки с повинной", то есть правонарушение имеет место, но о нем налогоплательщиком заявлено самостоятельно и устранены вредные последствия этого нарушения в форме уплаты налога и компенсационного платежа - пени.

В административном, уголовном праве ст. КоАП РФ, ст. Подводя итог, можно сказать, что в случае, когда налогоплательщик после срока уплаты налога и подачи декларации, но до проверки налогового органа выявил нарушение и внес в соответствующем порядке изменения в декларацию и уплатил налог за счет числящейся на дату внесения изменений переплаты, имеет место правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.

Требование об обязательной уплате пени как условия освобождения от налоговой ответственности, таким образом не приводит к ответственности за ее неуплату. В статье 81 Кодекса идет речь о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет т. Это означает, что при наличии неполной уплаты налога необходимо устанавливать, в правильной ли сумме был определен налог к уплате в первоначально поданной декларации, то есть выявлять причинно-следственную связь между неуплатой налога и неправильным заполнением декларации.

Индивидуальный предприниматель Г. При этом в декларации в разделе "Расчеты по НДС за налоговый период" подраздел, в котором должна исчисляться сумма налога к уплате в бюджет, а не к вычету, был назван "Налоговые вычеты".

Но фактически по содержанию составляющих его строк предприниматель в нем указал сумму налога к уплате, исчислил ее. Декларация была подана своевременно, но налог предпринимателем не был уплачен. В дальнейшем предприниматель представил исправленную декларацию, что убедило налоговую инспекцию в его виновности в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. Налоговая инспекция провела камеральную проверку указанной декларации и начислила НДС к уплате, привлекла Г.

Принимая решение и отказывая налоговой инспекции во взыскании штрафа, суд правильно указал, что первоначально поданная декларация содержала техническую ошибку, не повлиявшую на расчеты предпринимателя с бюджетом. Наличия причинно-следственной связи между ошибкой в декларации и неуплатой налога в бюджет налоговый орган не доказал.

Следует отметить, что случаи своевременного внесения изменений в декларацию до истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога сложности не вызывают.

Наибольшее количество конфликтов связано с применением п. В последнем случае налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление сделано им до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. Для освобождения от ответственности по ст. При внесении изменений в декларации по НДС прослеживается определенная негативная тенденция особенно у крупных налогоплательщиков , заключающаяся в том, что исправления вносятся в декларации не в период совершения ошибки, а в наиболее выгодный для налогоплательщика, в смысле расчетов с бюджетом, период.

Из содержания ст. Статья 80 этого же Кодекса характеризует налоговую декларацию как письменное заявление налогоплательщика о данных, связанных с исчислением и уплатой налога в налоговом периоде. Отсюда вытекает, что норма п. Так, например. Общество в январе г. В мае г.

Налоговая инспекция доначислила НДС за январь и привлекла налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. Принимая судебный акт, суд первой инстанции посчитал, что обществом соблюден порядок, установленный ст. При этом судом не было учтено, что налогоплательщиком была допущена ошибка в исчислении налогового обязательства в январе г.

То, что налогоплательщик учел спорную сумму НДС в марте г. Определенные сложности возникают в том случае, когда налогоплательщик ошибочно подал дополнительную декларацию и ошибочно указал большую сумму налога к уплате в бюджет, при этом не уплатив ее. На мой взгляд, необходимо подать новую уточненную декларацию или хотя бы сделать заявление об ошибочной подаче исправленной декларации. В противном случае, если налогоплательщиком не уплачены недоимка и пени по дополнительной декларации, он правомерно может быть привлечен налоговым органом к ответственности без проверки оснований внесения изменений и дополнений по итогам камеральной проверки дополнительной декларации.

Налогоплательщик подал дополнительную налоговую декларацию, согласно которой сумма налога должна быть доплачена в бюджет. При этом суммы недоимки и соответствующей пени не уплатил. Налоговая инспекция проводит проверку и привлекает его к ответственности по ст. В суде налогоплательщик заявляет, что уточненная налоговая декларация была подана им ошибочно, исправить ее он забыл и основания, по которым внесены изменения в декларацию, являются спорными, без их проверки не могут быть взысканы соответствующие санкции и истребована сумма налога и пени.

Взыскивая с налогоплательщика штраф по ст. Нормы п. Интерес представляет собой случай подачи уточненных налоговых деклараций после проведения выездной налоговой проверки, не выявившей нарушений в исчислении налога. Прежде всего необходимо отметить, что Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на внесение исправлений в налоговые декларации, в том числе и в случае начала выездной налоговой проверки или после ее проведения. Сразу же оговоримся, что речь идет именно о ситуациях, регулируемых анализируемой нормой, то есть при наличии занижения суммы налога вследствие неотражения или неполноты отражения сведений в декларации.

Проведением налоговой проверки не устраняется обязанность по внесению изменений в налоговую декларацию, уплате соответствующей суммы налога. Привлечение налогоплательщика в такой ситуации к ответственности также возможно, поскольку это не связано с необходимостью проведения повторной выездной проверки.

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

Просмотр полной версии : Применение п. ИП пытаются привлечь к ответственности по данной статье. Суть вопроса. ИП самостоятельно обнаружил ошибку в декларации за 3 кв. Была ошибка в исчислении налога. На днях из налоговой приходит письмо, где нам сообщается, что налоговой инспекцией с 1 февраля г.

Статья 81 НК РФ. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

Обратимся к ст 81 НК РФ с комментариями г. Так в налоговую службу подаётся уточненная декларация. Освободиться от такого штрафа плательщик может только в двух случаях: Уточненный документ был передан до того, как плательщик узнал, что инспекция обнаружила неполноту данных или ошибку, занижающую сумму налога, либо до того, как он узнал о предстоящей выездной проверке по этому же налогу и за этот же период. При этом важно, чтобы плательщик уплатил обнаруженные им самим недоимки по налогу и пени до подачи уточнённой декларации. Уточненный документ был передан уже по прошествии выездной налоговой проверки, во время которой и выявились ошибки или неполнота данных, занизившие сумму налога.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Свобода от НДС задним числом: ФНС напомнила про ст. 145 НК РФ

Статья Расторжение трудового договора по инициативе работодателя. Трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случаях:. Понятие "иностранные финансовые инструменты" используется в настоящем Кодексе в значении, определенном Федеральным законом от 7 мая года N ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета вклады , хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и или пользоваться иностранными финансовыми инструментами";. Порядок проведения аттестации пункт 3 части первой настоящей статьи устанавливается трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения представительного органа работников. Увольнение по основанию, предусмотренному пунктом 2 или 3 части первой настоящей статьи, допускается, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу , которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты.

рХВМЙЛБГЙЙ

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Статья 81. Расторжение трудового договора по инициативе работодателя

Кроме этого на платных консультациях постоянно действуют предусмотренные Бонусы и скидки. Первичная бесплатная юридическая консультация нужна для того, чтобы мы смогли понять, действительно ли были нарушены Ваши законные права предусмотренные Конституцией России или ущемлены Ваши гражданские права.

В случае обращения к нам мы сможем пояснить Вам свою позицию, которая касается только бесплатной юридической консультации нашими адвокатами или квалифицированными юристами. Мы гарантируем беспристрастный подход юриста к рассмотрению Вашего вопроса, с которым обращается клиент.

Соответственно, если дело, которое предстоит вести, абсолютно бесперспективное, то обещать победу в судебном процессе никто не. Форум Консультация юриста бесплатно по телефону круглосуточно спб У нас Вы сможете получить юридические консультации абсолютно бесплатно по любым вопросам из области уголовного гражданского и права: жилищным, семейным, земельным, трудовым и пр. Мы постараемся оказать Вам юридическую помощь, как можно быстрее.

Ценю результат, поэтому решил заняться призывом заранее. Как и многие ребята я понятия не имел, что именно мне нужно пройти в больнице и как правильно сформировать жалобу на свое здоровье, чтобы ее услышала мед комиссия военкомата.

Я получил оценку своих мед. С помощью рекомендованных обследований, мы определили конкретные перспективы, с которыми не берут в армию. За год нам удалось оформить историю болезни и подготовиться к призыву.

В п. 4 ст. 81 НК РФ закрепляется 2 основания для освобождения от ответственности в случае представления налоговой декларации после истечения.

При невыполнении требования устанавливается штраф в размере 1. Это повлекло огромное количество споров вследствие отсутствия точной информации о самом термине.

Какие суммы граждан отслеживает налоговая инспекция. Как установить отцовство, если родители ребенка не в браке. Расписка как гарантия возврата долга.

Есть ли у банка право на передачу долга коллекторам в отсутствие согласия заемщика.

Вопрос, давать деньги в долг или нет, каждый решает сам, но последствия возможного невозврата должны также учитываться. Если должник оказывается с имущественной точки зрения несостоятельным на момент возврата долга, нигде не работает, то взыскать с него даже в принудительном порядке будет нечего.

Но в школе отказались принять документы, так как сказали, что если ребенок 18 лет учится платно, то он не входит в состав семьи. Скажите, пожалуйста, правомерно ли мне отказали и каким документом это регламентируется.

Вопросами военного права в нашей компании занимаются исключительно правоведы, специализирующиеся на данной сфере и имеющие большой опыт успешного решения вопросов. В перечень услуг нашего юридического центра входит весь спектр правовой помощи призывникам и военнослужащим, включая вопросы призыва, пенсий, жилья и регрессов военнослужащих.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рогнеда

    Жизнь - очередь за смертью; дурак тот, кто лезет без очереди.

  2. aznezarwi1982

    Получится хороший результат

  3. Мокей

    Крута тумбочка

  4. subwano

    Давно хотел у вас спросить, автор, вы где живёте? В смысле города? Если не серкет:)